Hieronder volgt een korte toelichting op hoofdlijnen van de verschillen in saldi van de uitkomsten tussen de begroting 2018 na wijziging en de realisatie 2018.
Dit betreft verschillen exclusief de puttingen en stortingen uit/in reserves. Een gedetailleerde toelichting treft u aan in de programmatoelichting in het jaarverslag.

Programma Burger en bestuur

Het nadeel is voor het grootste deel te verklaren door een overschrijding van het budget van ICT kosten voor het softwarepakket bij Publiekscontact (Burgerzakenmodule). De opbrengsten hiervan zitten op het programma bedrijfsvoering.

Programma Openbare orde en veiligheid

Het voordelig exploitatieresultaat wordt met name veroorzaakt doordat de nacalculatie vanuit de veiligheidsregio nog niet is ontvangen. Hier staat uiteindelijk een lagere putting uit de reserve tegenover.

Programma Leefomgeving

Het programma heeft een nadelige uitkomst. Dat wordt veroorzaakt door minder inkomsten uit havengelden. Vanwege de lage waterstand moesten wij de sluis tijdelijk sluiten. Voor gladheidsbestrijding hebben wij meer uitgegeven.

Programma Milieu en duurzaamheid

Door de stijging van de lasten voor afvalverwerking die niet volledig kan worden gedekt uit de baten kent het onderdeel afval een nadeel. Per saldo is er een voordelig resultaat op het programma, omdat zowel de bodem- als geluidsaneringen achter blijven bij de begroting.

Programma Ruimtelijke ordening

Het programma heeft een voordelige uitkomsten. Als gevolg van meer initiatieven uit de samenleving (Stadscampus, Kop Handelskade, Rood-voor-Rood) en de verbreding A1 hebben wij meer kosten moeten maken. Daarnaast zijn er voordelige inkomsten uit bouwleges.

Programma Herstructurering en vastgoed

Voor de drie herstructureringsprojecten Rivierenwijk, Voorstad en Keizerslanden en overige kwetsbare buurten is per saldo minder geput uit de reserve. Dit wordt met name veroorzaakt doordat in de Rivierenwijk minder is uitgegeven voor openbare ruimte en leefbaarheidsprojecten. Dit schuift door naar 2019. Voor het onroerend goed buiten exploitatie is er een nadeel op met name de exploitatie van panden, niet verkochte gronden Deventer Noordoost en beheer en verkoop van strategische locaties. Hierdoor is meer geput uit de reserve onroerende zaken dan begroot. Binnen de grondexploitaties waren er verschillen in de lasten en baten, die verrekend worden met de balans. Zie voor een uitgebreidere toelichting de paragraaf grondbeleid.

Programma Inkomensvoorziening en arbeidsmarkt

Het voordelig exploitatieresultaat betreft voor een groot deel het onderdeel inkomen door de toename in het definitief BUIG budget ten opzichte van het voorlopig BUIG budget. Dit wordt toegevoegd aan de reserve weerstandsvermogen. Daarnaast is er een voordeel op het minimabeleid, voornamelijk doordat de decentralisatie uitkering Armoede en Schulden vanuit de meicirculaire nog niet volledig is ingezet in 2018.

Programma Meedoen

Het voordeel in het programma betreft voornamelijk lagere lasten beschermd wonen. Dit voordeel wordt gestort in de reserve Beschermd wonen. Daarnaast nog voordelen op Samenkracht, hulpmiddelen en maatschappelijke opvang (lokaal).

Programma Jeugd en onderwijs

Het voordeel in het programma betreft voornamelijk Jeugdhulp. De bijdrage uit de algemene middelen bleek achteraf niet nodig.

Programma Economie, kunst en cultuur

Het programma kent per saldo een negatief exploitatieresultaat. Met name vanwege het niet realiseren van de verkoop van de bibliotheek in 2018. Hier staat uiteindelijk echter ook een lagere storting in de reserve tegenover, waardoor het resultaatneutraal is voor de jaarrekening.

Programma Bedrijfsvoering

Het voordeel is voor het grootste gedeelte te verklaren door lagere niet gebouw gebonden kosten, personele kosten I-werkorganisatie, facilitaire kosten en kosten opleidingen. Het voordeel op gebouw gebonden kosten en opleidingen wordt overgeheveld naar 2019.

Programma Algemene dekkingsmiddelen

Het voordeel in het programma betreft met betrekking tot de lasten het niet volledig aan wenden van stelposten en onvoorzien. Aan de batenkant is er een voordeel in de Algemene uitkering.

Op 1 januari 2013 is de Wet Normering bezoldiging Topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) in werking getreden. In deze nieuwe wet zijn regels vastgelegd over de maximale bezoldiging van bestuurders en topfunctionarissen in de (semi)publieke sector. Jaarlijks wordt de WNT-norm vastgesteld in een ministeriële regeling.
Rapportage WNT
De WNT is van toepassing op de gemeente Deventer. Artikel 4.1 – WNT en het gewijzigde artikel 28 – BBV verplicht te rapporteren over de bezoldiging van bestuurders en topfunctionarissen. Voor de gemeenten is de functie van gemeentesecretaris en van griffier aangewezen als topfunctionaris in de zin van de WNT. Dit betreffen de volgende gegevens;

• de naam (het publiceren van de naam geldt enkel voor de topfunctionarissen)
• de beloning
• de belastbare vaste en variabele onkostenvergoeding;
• de voorzieningen ten behoeve van beloningen betaalbaar op termijn;
• de functie of functies;
• de duur en omvang van het dienstverband in het verslagjaar; en
• een motivering voor de overschrijding van de maximale bezoldigingsnorm (indien van toepassing).

Daarnaast wordt transparantie gevraagd over bezoldiging van overige functionarissen met een dienstbetrekking waarvan de bezoldiging het wettelijk maximum overschrijdt (artikel 4.2 – WNT). De maximum bezoldigingsnorm voor 2018 bedraagt €189.000. Het publiceren van de gegevens van niet-topfunctionarissen gebeurd alleen op functie (niet op naam). In de toelichting op de balans moeten de volgende gegevens worden opgenomen;

• de beloning
• de belastbare vaste en variabele onkostenvergoeding;
• de voorzieningen ten behoeve van beloningen betaalbaar op termijn;
• de functie of functies;
• de duur en omvang van het dienstverband in het verslagjaar; en
• een motivering voor de overschrijding van de maximale bezoldigingsnorm.

Ontslagvergoeding

Topfunctionaris
Conform artikel 4.1, lid 3 – WNT wordt in de jaarrekening de verrichte uitkering opgenomen aan de top functionaris waarvan het dienstverband in het boekjaar is beëindigd. Wanneer de uitkering meer bedraagt dan de wettelijke maximale bezoldiging van €75.000 wordt de overschrijding in het jaarverslag gemotiveerd (artikel 4.2, lid 4 – WNT).

Niet-topfunctionaris
De norm voor de uitkering van wegens beëindiging van het dienstverband geldt niet voor niet-topfunctionarissen. Voor niet-topfunctionarissen geldt wel dat wanneer een hogere uitkering dan het bezoldigingsmaximum (oftewel wanneer de som van de bezoldiging en de beëindigingsuitkering boven de €189.000 uitkomt) dit moet worden vastgelegd in het jaarverslag en elektronisch bij het ministerie moet worden gemeld.

Uitvoering WNT

De Gemeente Deventer heeft in 2018 geen (onderbouwing aanleveren) bezoldiging verstrekt aan functionarissen met een dienstbetrekking die hoger is dan de maximale norm (€189.000).
In 2018 was er in de gemeente Deventer (conform de WNT) geen sprake van een topfunctionaris zonder dienstbetrekking. De gemeente Deventer heeft 3 topfunctionarissen in dienst, te weten de heer Kossen (Algemeen directeur en gemeentesecretaris) en de heer Peet (griffier) tot 16 maart 2018 en mevrouw R. Weernekers (a.i. van 16 maart 2018 tot 1 februari 2019).

(bedragen x €1)

Er waren geen ontslagvergoedingen boven de €75.000 aan (top)functionarissen conform de WNT-norm. In 2017 had de Burgemeester van Deventer het hoogst belastbaar jaarloon. Zijn inkomen is vastgesteld conform de wettelijk bepalingen die zijn gesteld door het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties.

De post immateriële vaste activa wordt onderscheiden in:

Het onderstaande overzicht geeft het verloop weer van de immateriële vaste activa gedurende het jaar 2018:

De belangrijkste investeringen staan in het hierna opgenomen overzicht vermeld. Per investering staat het ter beschikking gestelde krediet aangegeven, het in 2018 daadwerkelijk bestede bedrag en het totaalbedrag dat tot en met 2018 ten laste van het krediet is gebracht.

Tuinen van Zandweerd is een voormalig NIEGG complex dat bij de begroting 2017 conform BBV regelgeving gesplitst is in materiële en immateriële activa. De gemaakte kosten worden medio 2019 in een vast te stellen grondexploitatie gebracht, waarvoor de Raad begin 2019 het ruimtelijke en financiële kader heeft vastgesteld.

De materiële vaste activa bestaan uit de onderstaande onderdelen. De lopende investeringen staan opgenomen in bijlage 12 Dynamische kredieten.

De investeringen met een economisch nut kunnen als volgt worden onderverdeeld:

Het onderstaande overzicht geeft het verloop van de boekwaarde van de investeringen met een economisch nut weer:

Een specificatie van de investeringen in 2018 treft u hieronder aan:

• De desinvesteringen betreffen de verkoop van Meesterpad 3 (€265.000) en grond Tielstraat (€25.000);
• De herrubriceringen betreffen panden die van materiële vaste activa naar voorraad gaan, te weten van Heetenstraat, Dorrestraat, Koningin Wilhelminalaan, de gymzaal Koningin Julianastraat en schoolgebouw Beatrixstraat;
• Onder bijdragen van derden zijn de bijdragen van derden opgenomen die direct gerelateerd zijn aan de investering. Bijdragen derden zijn ontvangen voor de renovatie Noorderbergpoort (€22.000) en eigen bijdragen voor smartphones (€38.000).

Van de strategische gronden die in de jaarrekening 2015 (of 2016) zijn overgezet van de niet in exploitatie genomen gronden naar de materiële vaste activa, staat alleen het Sportpark Zandweerd nog onder MVA op de balans. Dit sportpark wordt in 2019 in exploitatie genomen (Tuinen van Zandweerd).

De investeringen met een economisch nut, waarvoor ter bestrijding van de kosten een heffing kan worden geheven kunnen als volgt worden onderverdeeld:

Het onderstaand overzicht geeft weer het verloop van de boekwaarde van de investeringen met een economisch nut, waarvoor ter bestrijding van de kosten een heffing kan worden geheven:

• De investeringen betreffen gerealiseerde kosten voor het Gemeentelijk Rioleringsplan (GRP €448.000) en vervanging van de riolering Jan Steenstraat (€538.000).
• Onder bijdragen van derden zijn de bijdragen van derden opgenomen die direct gerelateerd zijn aan de investering; Bijdragen derden zijn met name ontvangen voor het Gemeentelijk Rioleringsplan (€15.000).

De investeringen in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut kunnen als volgt worden onderverdeeld:

Maatschappelijk investeringen mochten tot 2017 worden afgeschreven. Op basis van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) moeten met ingang van 2017 de investeringen maatschappelijk nut worden afgeschreven. In onderstaand overzicht wordt daarom deze splitsing in de jaren gemaakt.

De boekwaarde van de investeringen in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut heeft het volgende verloop:

• De investeringen betreffen Hanzeweg (€156.000), MJOP Wezenland/Keizer Karellaan (€157.000), Stationsomgeving Groene Wal (€2.172.000), Oosterwechelseweg (€597.000), Tunnel Oostriklaan (€189.000), Ceintuurbaan-Zamenhofplein (€762.000), Brinkgreverweg (€115.000), Beter Benutten C-ITS verkeersinfrastructuur (€235.000) en Fietsparkeren Binnenstad (€405.000), Plankosten De Venen en het Bouw-en woningrijp maken Rivierenwijk (€704.000), Herinrichting Grote Kerkhof (€36.000), Verlichting Centrum Bathmen (€38.000)
• De desinvestering betreft de doorberekening van gemaakte plankosten De Venen en het bouw-en woningrijp maken Rivierenwijk (€704.000).
• Onder bijdragen van derden zijn de bijdragen van derden opgenomen die direct gerelateerd zijn aan de investering.

Onder de bijdragen derden  zijn subsidie-inkomsten opgenomen voor Hanzeweg (€33.000),  MJOP Wezenland/Keizer Karellaan (€54.000), Stationsomgeving Groene Wal (€2.114.000), Oosterwechelseweg (€240.000), Tunnel Oostriklaan (€189.000), Ceintuurbaan-Zamenhofplein (€100.000), Brinkgreverweg (€40.000), Beter Benutten C-ITS verkeersinfrastructuur (€235.000) en fietsparkeren Binnenstad (€121.000).

Het onderstaand overzicht geeft het verloop weer van de in erfpacht uitgegeven gronden:

• Investeringen betreffen DOIC-gronden (€4.507.000) en Westfalenstraat (€1.032.000).
• De desinvestering betreft Groningenstraat (€15.000).

De financiële vaste activa bestaan uit de volgende onderdelen:

In 2018 is als investering  opgenomen aandelenkapitaal Viking (€1.841.000), een lening voor de nieuwbouw bibliotheek (€7.915.000) en een geldlening GA-Eagles (€718.000).

De in de balans opgenomen voorraden worden uitgesplitst naar de volgende categorieën:

Van de in exploitatie genomen bouwgronden wordt van het verloop in 2018 het volgende overzicht gegeven:

De belangrijkste mutaties in de boekwaarde van de grondexploitaties zijn als volgt te verklaren:

• Bergweide Westfalenstraat: toename van €1,8 miljoen als gevolg van verwervingskosten (€2,7 miljoen) en verkoop gronden (€1,3 miljoen);
• Havenkwartier Mr de Boerlaan: toename van €0,3 miljoen vanwege planontwikkelingskosten en rente;
• Havenkwartier Stoer Wonen: afname van €1,0 miljoen door grondverkopen;
• Hanzeweg: toename van €0,6 miljoen als gevolg van civiele werkzaamheden;
• Bedrijvenpark A1: toename van per saldo €6,7 miljoen door grondverkopen (vermindering €9,8 miljoen) en verwervingskosten, planontwikkelingskosten en rentekosten (vermeerdering €3,8 miljoen). En herrubricering van vlottende activa in het kader van het faciliterend grondbedrijf (€12,3 miljoen);
• Steenbrugge: toename van €0,6 miljoen als gevolg van planontwikkelingskosten en rentekosten;
• Sluiskwartier: toename van €0,4 miljoen vanwege planontwikkelingskosten en rentekosten;
• Winkelcentrum Keizerslanden: toename van €0,5 miljoen als gevolg van civiele werkzaamheden;
• Eikendal: afname van €3,2 miljoen door grondverkopen (vermindering €4,3 miljoen) en civiele werkzaamheden, rentekosten en planontwikkelingskosten (vermeerdering €1,0 miljoen);
• Wijtenhorst: afname van €1,3 miljoen als gevolg van grondverkopen (vermindering €2,0 miljoen) en milieukosten, planontwikkelingskosten en rentekosten (vermeerdering €0,7 miljoen).

Voor een nadere toelichting; zie paragraaf Grondbeleid.

De in de balans opgenomen uitzettingen met een looptijd van een jaar of minder kunnen als volgt gespecificeerd worden:

In de paragraaf Financiering is het saldo schatkistbankieren nader toegelicht.

Het saldo van de liquide middelen bestaat uit de volgende componenten:

• Onder de overige nog te ontvangen bedragen is €20,6 miljoen opgenomen voor faciliterend grondbeleid bedrijvenpark A1 en Spikvoorderenk. Voor nadere toelichting wordt verwezen naar de paragraaf Grondbeleid.
• Voor €15,9 miljoen staat een bedrag van nog te verrekenen BTW met het BTW compensatiefonds onder te ontvangen posten.
• Het resterende bedrag van €6,9 miljoen betreft bijdragen van derden, andere gemeentes en nog te declareren bedragen.
• Voor nadere specificatie van de in de balans opgenomen van de EU, Rijk en provincies nog te ontvangen voorschotbedragen die zijn ontstaan door voorfinanciering op uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel, wordt verwezen naar bijlage 11.

Het in de balans opgenomen eigen vermogen bestaat uit de volgende posten:

Het jaarresultaat van €6.561miljoen, verminderd met budgetoverhevelingen van €3.832 miljoen levert een netto resultaat van €2.729 miljoen.
Een samenvattend overzicht en analyse treft u aan onder het exploitatieresultaat.

Voor het verloop per reserve, zie bijlage 7 Staat van reserves.

Het verloop van de voorzieningen wordt in onderstaand overzicht weergegeven:

De voorziening voor verplichtingen, verliezen en risico's betreft de voorziening wethouderspensioenen, fonds Evenementen en de voorziening afgesloten complexen grondexploitatie. De toevoeging bij de wethouderspensioenen wordt grotendeels verklaard door rentetoevoeging (€132.000), jaarlijkse toevoeging conform begroting (€214.000) en waardeoverdracht (€264.000). Van deze voorziening is €304.000 aangewend.
De toevoeging bij het fonds Evenementen wordt grotendeels verklaard door de jaarlijkse toevoeging (€ 51.000). Dit bedrag is ook aangewend.
De toevoeging aan de voorziening afgesloten complexen grondexploitatie wordt grotendeels verklaard door de Japanse Duizendknoop (€260.000). Van deze voorziening is een bedrag van €214.000 aangewend met name voor apparaatslasten en programmamanagement.
Aan de van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden wordt een bedrag van €407.000 toegevoegd aan de voorziening Riolen en Gemalen en de fondsen Knecht-Drenth en Reijns zijn verhoogd met de jaarlijkse dotatie van € 91.000.
De voorziening CAI is voor €750.000 aangewend voor een bijdrage aan de nieuwbouw bibliotheek. De voorziening legaat Waanders is voor €25.000 aangewend voor het project "Speelwildernis Woeste Willem".

De onderverdeling van de in de balans opgenomen vaste schulden met een looptijd langer dan één jaar is als volgt:

De stijging van de boekwaarde van het onderdeel "Binnenlandse banken en overige financiële instellingen" wordt toegelicht in de paragraaf Financiering.

In het hierna opgenomen overzicht wordt het verloop weergegeven van de vaste schulden met een looptijd langer dan één jaar over het jaar 2018:

 De totale rentelast voor het jaar 2018 met betrekking tot de vaste schulden met een looptijd langer dan één jaar bedraagt €9.192.000.

Onder de vlottende passiva zijn opgenomen:

De in de balans opgenomen netto-schulden kunnen als volgt gespecificeerd worden:

De specificatie van de post overlopende passiva is als volgt:

Het in de balans opgenomen bedrag voor verstrekte waarborgen aan natuurlijke- en rechtspersonen kan als volgt naar de aard van de geldlening gespecificeerd worden:

Het in de balans opgenomen bedrag voor verstrekte garanties bestaat uit de volgende garantstellingen:

In 2018 is geen aanspraak gemaakt op de verleende borg- en garantstellingen.

De gemeente Deventer is voor een aantal toekomstige jaren verbonden aan verschillende, niet uit de balans blijkende, financiële verplichtingen.
De gemeente Deventer heeft meerjarige contracten voor onderhoud, catering en schoonmaak stadskantoor en huur depot archeologie en parkeergarages.
Daarnaast zijn er meerjarige leasecontracten voor roerende goederen (bedrijfsauto's en ICT apparatuur) en uitbesteding afvalverwerking afgesloten.

Samenvatting - niet uit de balans blijkende verplichtingen:

De waardering van de activa en passiva en de bepaling van het resultaat vindt plaats op basis van historische kosten. Tenzij bij het desbetreffende balanshoofd anders is vermeld, worden de activa en passiva opgenomen tegen nominale waarden.

De baten en lasten worden toegerekend aan het jaar waarop zij betrekking hebben. Baten en winsten worden slechts genomen voor zover zij op balansdatum zijn gerealiseerd. Verliezen en risico's die hun oorsprong vinden voor het einde van het begrotingsjaar, worden in acht genomen indien zij voor het opmaken van de jaarrekening bekend zijn geworden.

Dividendopbrengsten van deelnemingen worden als bate genomen op het moment waarop het dividend betaalbaar gesteld wordt.
In de jaarrekening is de algemene uitkering opgenomen op basis van de, in de septembercirculaire 2018 gepubliceerde accresmededeling.

Personeelslasten worden in principe toegerekend aan het boekjaar waarop ze betrekking hebben. Als gevolg van het formele verbod op het opnemen van voorzieningen c.q. schulden uit hoofde van jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume, worden sommige personele lasten toegerekend aan de periode waarin uitbetaling plaatsvindt. Daarbij moet worden gedacht aan componenten als ziektekostenpremie ten behoeve van gepensioneerden, overlopende vakantiegeld- en verlofaanspraken en dergelijke.

Voor arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van een jaarlijks vergelijkbaar volume wordt geen voorziening getroffen of op andere wijze een verplichting opgenomen. De referentieperiode is dezelfde als die van de meerjarenraming en is vier jaar. Wanneer er sprake is van (eenmalige) schokeffecten (reorganisaties) wordt wel een verplichting/voorziening gevormd. Bepalend voor het instellen van een voorziening is een waarschijnlijk ongelijkmatig karakter van de kosten.

Het gebruik van schattingen is een element bij het opstellen van de jaarrekening. De getrouwheid van de jaarrekening wordt daardoor niet aangetast. Bij schattingen opgenomen in de jaarrekening zijn de volgende punten in acht genomen;

• de aard van de schatting en de bijbehorende veronderstellingen worden als toelichting vermeld;
• er is rekening gehouden met alle relevante (potentiële) omstandigheden voor en na balansdatum; ervaringen in soortgelijke gevallen zijn meegenomen.

De immateriële vaste activa worden gewaardeerd tegen de verkrijgings- c.q. vervaardigingsprijs verminderd met de duurzame waardeverminderingen.

Bijdragen aan activa in eigendom van derden worden conform de richtlijn activeren en afschrijven (2013) geactiveerd wanneer aan de voorwaarden van artikel 61 – BBV is voldaan. De verleende bijdragen worden afgeschreven in een periode die maximaal gelijk is aan de gebruiksduur van het actief bij betreffende derde.

Vanaf boekjaar 2017 worden de investeringen in de openbare ruimte met maatschappelijk nut gelijk behandeld als de investeringen met economisch nut. Dit betekent dat alle investeringen (m.u.v. kunstvoorwerpen met een cultuurhistorische waarde) vanaf 1 januari 2017 op gelijke wijze worden verantwoord en voldoen aan dezelfde eisen wat betreft de waardering, activering en afschrijving.

In de balans worden de investeringen in de openbare ruimte met maatschappelijk nut afzonderlijk tot uitdrukking gebracht. In de toelichting op de balans worden de investeringen met maatschappelijk nu gesplitst in ‘voor 2017’ geactiveerd en ‘vanaf 2017’ geactiveerd.
Investeringen die op 01-01-2017 nog niet in gebruik zijn genomen worden in hun totaliteit (voor de volledige investeringsomvang) geactiveerd in 2017 of later. Er vindt geen deelactivering plaats.

Kapitaalverstrekkingen aan gemeenschappelijke regelingen en leningen u/g zijn opgenomen tegen nominale waarde. Zo nodig is een voorziening voor verwachte oninbaarheid in mindering gebracht.

Participaties in het aandelenkapitaal van NV’s en BV’s (“kapitaalverstrekkingen aan deelnemingen” in de zin van het BBV) zijn gewaardeerd tegen de verkrijgingsprijs van de aandelen. Wanneer de waarde van de aandelen onverhoopt structureel mocht dalen tot onder de verkrijgingsprijs, zal afwaardering plaatsvinden. Tot dusver is een dergelijke afwaardering niet noodzakelijk gebleken. De actuele waarde ligt ruim boven de verkrijgingsprijs. Bijdragen aan activa van derden worden conform de richtlijn activeren en afschrijven (2013) geactiveerd. De verleende bijdragen worden afgeschreven in een periode, gelijk aan de gebruiksduur van het actief waarvoor de bijdrage is verstrekt.

Per 1 januari 2017 worden de bijdragen aan activa in eigendom van derden niet meer verantwoord onder de financiële vaste activa maar onder de immateriële vaste activa.

Deze activa worden tegen nominale waarde opgenomen.

De overlopende activa maken onderdeel uit van de vlottende activa (artikel 37 – BBV). Onder de overlopende activa vallen de vooruitbetaalde kosten en nog te ontvangen bedragen.
Vooruitbetaalde kosten zijn kosten die reeds zijn betaald, maar waarvan de prestatie (nut) na de balansdatum valt.
Nog te ontvangen bedragen betreft nog te factureren geleverde prestaties. De grondslag voor de ‘vordering’ is voor de balansdatum ontstaan.
Overlopende activa worden gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs (artikel 63 – BBV).

Overlopende passiva zijn verplichtingen die in het begrotingsjaar zijn opgebouwd en die in een volgend begrotingsjaar tot betaling komen (met uitzondering van jaarlijks terugkerende arbeidskostengerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume (artikel 49, lid 1 – BBV)). Een essentieel kenmerk is dat voor de gemeente een verplichting bestaat. Een verplichting is een plicht of verantwoordelijkheid tegenover een derde om op een bepaalde manier te handelen of te presteren (dit kan voortkomen uit een overeenkomst maar ook uit, door een derde reeds geleverde prestatie waarvoor nog geen betaling heeft plaatsgevonden). Verplichtingen kunnen rechtens afdwingbaar zijn als gevolg van een bindende overeenkomst of wettelijke vereiste.

Vanaf 01-01-2008 worden van Europese en Nederlandse overheidslichamen ontvangen voorschotbedragen voor uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel die dienen ter dekking van lasten van volgende begrotingsjaren onder de overlopende passiva opgenomen (artikel 49, onderdeel b– BBV).
Indien op basis van de voorwaarden van de specifieke doeluitkering het niet bestede bedrag moet worden terugbetaald, dan is dit terug te betalen voorschotbedrag verantwoord onder de netto vlottende schulden (artikel 48, onderdeel d – BBV en vraag 2 van deel 15 – vragen en antwoordenrubriek).
Overlopende passiva worden gewaardeerd tegen nominale waarde (artikel 63 lid 7 – BBV).